健華聯合會計師事務所

會計師的答覆 :

1. 公司組織給人較有制度有規模的名稱直覺，行號給人的觀感，則是較無制度且營運規模較小的。一般人對於公司組織的經營穩定觀感，要優於行號。

2. 公司股東對於公司營運成果只負擔有限責任，投入的資本額賠光了即無須再負責，原則上不會影響到股東個人名下資產 (背書保證應負責任除外)；行號負責人及行號合夥人對於行號的債務，無論有無背書保證，皆要負擔連帶賠償的無限責任。

3. 實務上公司與行號在相同條件下，銀行較樂意借款給公司。

4. 平均月營收低於20萬元的行號，可以選擇免用統一發票，小店的營業稅率只有1％（使用發票的行號營業稅率則為5％）。一般公司則無論營收大小，營業稅皆是強制使用統一發票的（營業稅率5％）

5.企業社申請外勞名額較公司組織為少。本所曾有行號客戶為了能申請聘用較多的外勞，配合外勞仲介公司的申請手續要求，另外成立新公司來申請外勞。

6.稅務上，公司組織營運虧損時，只要經由會計師出具稅務簽證報告，便能享有未來十年盈虧互抵的節稅優惠；行號組織則無此優惠，行號無法盈虧互抵。

5.綜上分析，台南健華會計師事務所建議您，如果您的企業年度營業額很小，沒有使用發票的需求，在節稅考量優先之下；或僅是配合客戶請款必須使用發票者，那麼申請行號登記就行了。但是如果您的企業營收相對較大(年營收超過240萬元)，而且您的事業成長前景持續看好，規模會再擴增；那麼公司登記較能健全您未來的事業架構。此外，行號組織無法變更為公司組織，行號必須做註銷登記再重新辦理公司登記 (將會損失營運年資的商譽)，這一點創業者選擇成立公司或行號，仍須斟酌未來的發展需求噢！

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會計師的答覆 :

1. 公司組織不同於行號，不論有限公司或是股份有限公司的股東，皆屬於有限責任。公司股東對於公司債務只要沒有出具背書保證，則公司債權人只能向公司追討債務，不能向公司的負責人或股東個人追討，公司債權人也不能任意查封沒有出具背書保證的公司股東或是負責人個人的財產。

2. 行號的負責人或合夥人則皆為無限責任；因此行號的債權人，可向業主或任一合夥人追討行號的債務，也能查封行號的負責人或任一合夥人個人的財產，此與公司組織的股東只負擔出資額的有限責任不同。

3.台南健華會計師事務所曾有承辦案例，公司負責人藉由公司法的有限責任規定，合法避開了被債權人追償公司債務的麻煩。有興趣的創業者，歡迎來本事務所找會計師聊聊。

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會計師的答覆 :

1. 只要是一般營業項目的公司組織，國稅局均是一律核定使用統一發票的。只有「獨資行號」、「合夥行號」或是「特殊營業項目的公司」（例如專營證券投資的公司）才能向國稅局申請免用統一發票 。

2. 會計師提醒您，國稅局核准稅籍使用統一發票之後，要注意設立登記的當期，即使沒有開立發票，也必須要按時申報營業稅。經核定使用發票的公司行號如果未事先向國稅局申請暫停營業，卻沒有按時申報營業稅，即會產生違章罰款 (罰金至少1200元起跳)。

台南曾經有小型的稅務會計事務所，因少許員工離職造成報稅人手嚴重不足，慌亂中未申報數家客戶的營業稅，導致客戶受到違章罰款而更換事務所。

如上述案例，企業的稅務需要委外代理申報時，慎選長期信譽良好，員額穩定充足，而且內控制度健全的會計師事務所，是很重要的。

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先講結論：舊制房地規劃死後繼承，一般而言比生前贈與要節稅得多，茲分析如下：

1.父母規劃贈與子女房地，須繳納贈與稅、房屋契稅及土地增值稅。

2.子女日後出售受贈的舊制房地，會落入新制範圍，必須報繳房地合一稅。

3.子女繼承遺產房地，只須繳納遺產稅，無契稅及土增稅。

4.子女日後出售舊制遺產房地，取得日期以父母原始購買日期為準，因此仍為舊制，可免報繳房地合一稅。

除非有個人特殊的不動產分配考量，健華會計師提醒大家留意上述細節；不當的規劃，會導致繳納冤枉稅噢！

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台南市政府財政稅務局表示，以往房屋稅自用住宅無設戶籍的規定；但自113年7月起，房屋稅新制上路，比照地價稅規定，自用住宅也必須由本人、配偶或直系親屬設立戶籍，才能繼續適用自用住宅房屋稅率1.2%（且以三戶為限） 本人、配偶及未成年子女僅擁有一戶房屋者，新制自宅房屋稅優惠稅率則由1.2%降為1% 台南健華會計師提醒大家留意自宅是否已經設立戶籍，避免繳納了冤枉稅。 

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長輩過世，繼承人申報遺產稅取得完稅證明之後，即可開始合法分配遺產。

如果長輩沒有預立遺囑，繼承人可以全體協議：按照繼承人數均分遺產、或是協議有人分得多（有人分得少），甚至協議有人不分配都可以；只要全體繼承人共同簽署「遺產分配協議書」即可，而且遺產協議分配少的人是免課贈與稅的。

因此部分的繼承人願意不分配遺產(禮讓其他繼承人)，其實無須辦理拋棄繼承。台南健華會計師提醒您，多此一舉花錢向法院辦理「拋棄繼承」，將會損失一個親屬扣除額，反而是要多繳些遺產稅的。

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