健華聯合會計師事務所

會計師的答覆 :

1. 公司組織給人較有制度有規模的名稱直覺，行號給人的觀感，則是較無制度且營運規模較小的。一般人對於公司組織的經營穩定觀感，要優於行號。

2. 公司股東對於公司營運成果只負擔有限責任，投入的資本額賠光了即無須再負責，原則上不會影響到股東個人名下資產 (背書保證應負責任除外)；行號負責人及行號合夥人對於行號的債務，無論有無背書保證，皆要負擔連帶賠償的無限責任。

3. 實務上公司與行號在相同條件下，銀行較樂意借款給公司。

4. 平均月營收低於20萬元的行號，可以選擇免用統一發票，小店的營業稅率只有1％（使用發票的行號營業稅率則為5％）。一般公司則無論營收大小，營業稅皆是強制使用統一發票的（營業稅率5％）

5.企業社申請外勞名額較公司組織為少。本所曾有行號客戶為了能申請聘用較多的外勞，配合外勞仲介公司的申請手續要求，另外成立新公司來申請外勞。

6.稅務上，公司組織營運虧損時，只要經由會計師出具稅務簽證報告，便能享有未來十年盈虧互抵的節稅優惠；行號組織則無此優惠，行號無法盈虧互抵。

5.綜上分析，台南健華會計師事務所建議您，如果您的企業年度營業額很小，沒有使用發票的需求，在節稅考量優先之下；或僅是配合客戶請款必須使用發票者，那麼申請行號登記就行了。但是如果您的企業營收相對較大(年營收超過240萬元)，而且您的事業成長前景持續看好，規模會再擴增；那麼公司登記較能健全您未來的事業架構。此外，行號組織無法變更為公司組織，行號必須做註銷登記再重新辦理公司登記 (將會損失營運年資的商譽)，這一點創業者選擇成立公司或行號，仍須斟酌未來的發展需求噢！

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會計師的答覆 :

1. 公司組織不同於行號，不論有限公司或是股份有限公司的股東，皆屬於有限責任。公司股東對於公司債務只要沒有出具背書保證，則公司債權人只能向公司追討債務，不能向公司的負責人或股東個人追討，公司債權人也不能任意查封沒有出具背書保證的公司股東或是負責人個人的財產。

2. 行號的負責人或合夥人則皆為無限責任；因此行號的債權人，可向業主或任一合夥人追討行號的債務，也能查封行號的負責人或任一合夥人個人的財產，此與公司組織的股東只負擔出資額的有限責任不同。

3.台南健華會計師事務所曾有承辦案例，公司負責人藉由公司法的有限責任規定，合法避開了被債權人追償公司債務的麻煩。有興趣的創業者，歡迎來本事務所找會計師聊聊。

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會計師的答覆 :

1. 只要是一般營業項目的公司組織，國稅局均是一律核定使用統一發票的。只有「獨資行號」、「合夥行號」或是「特殊營業項目的公司」（例如專營證券投資的公司）才能向國稅局申請免用統一發票 。

2. 會計師提醒您，國稅局核准稅籍使用統一發票之後，要注意設立登記的當期，即使沒有開立發票，也必須要按時申報營業稅。經核定使用發票的公司行號如果未事先向國稅局申請暫停營業，卻沒有按時申報營業稅，即會產生違章罰款 (罰金至少1200元起跳)。

台南曾經有小型的稅務會計事務所，因少許員工離職造成報稅人手嚴重不足，慌亂中未申報數家客戶的營業稅，導致客戶受到違章罰款而更換事務所。

如上述案例，企業的稅務需要委外代理申報時，慎選長期信譽良好，員額穩定充足，而且內控制度健全的會計師事務所，是很重要的。

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不一定是「合法節稅」噢！許多人以為投資公司獲配股利，只須繳納5%的未分配盈餘稅，即能延緩分配股利（可避開28%的股利所得稅）；這樣就能「省下」差額23%的稅，其實是節稅規劃錯誤的觀念。

因為歷年延緩分配的股利，累積至最後仍須安排分配給投資公司的股東，分配時仍須繳稅28%；或是選擇最終仍不分配（留作遺產），並於繳納遺產稅之後，將股利28%稅款的問題遺留給下一代；整體而言其實沒有節稅（只是延後繳稅），看看能不能在綜所稅率低的年度再作分配而已，不過這樣反而必須初始先多繳了5%未分配盈餘稅。

常見網路上有會計師事務所表示，投資公司可以透過「多報支出」來減少盈餘可節稅；不過中小企業老闆們如果有多餘的合法支出，直接申報在自家營運的公司當費用，不是一樣也能減少盈餘嗎？

此外投資公司若是賣出股票獲利，也會產生盈餘分配繳稅28%的問題；反而那些採用個人售股的證交所得，可以一路到底適用個人綜所稅免稅。

上市櫃公司的老闆們成立投資公司，主要目的是集中管理家族持有的企業股權，穩定經營權，以及安排傳承（例如大立光創辦人成立的茂鈺控股公司）

若僅是單純以「節稅目的」而成立投資公司，除非您的投資公司大量灌水虛報支出來減少盈餘避稅；然而這樣的做法已經是違法範疇，是要承擔稅務風險的。

不是每個人都適合成立投資公司。您成立投資公司目的是什麼呢？歡迎您來健華聯合會計師事務所聊一聊。

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是真的！新的房屋稅條例自113.07.01起實施，夫妻+未成年子女只能有三戶適用自用住宅稅率1.2%（而且要設戶籍）。未設戶籍或是超過三戶的自住房屋，台南地區稅率將高達3.2%起跳（最高累進至4.8%）；比起營業用房屋稅率3.0%還要更高噢！

健華聯合會計師提醒您：房屋稅有新的規定，自用住宅必須設戶籍才能適用低稅率；而且夫妻+未成年子女名下超過三戶以上的住宅若能出租，則出租的房屋稅率可降為1.5%（規劃出租是多屋者避免高稅率唯一的節稅方式）

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先講結論：舊制房地規劃死後繼承，一般而言比生前贈與要節稅得多，茲分析如下：

1.父母規劃贈與子女房地，須繳納贈與稅、房屋契稅及土地增值稅。

2.子女日後出售受贈的舊制房地，會落入新制範圍，必須報繳房地合一稅。

3.子女繼承遺產房地，只須繳納遺產稅，無契稅及土增稅。

4.子女日後出售舊制遺產房地，取得日期以父母原始購買日期為準，因此仍為舊制，可免報繳房地合一稅。

除非有個人特殊的不動產分配考量，健華會計師提醒大家留意上述細節；不當的規劃，會導致繳納冤枉稅噢！

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