售屋想適用自用住宅四百萬元利潤免稅，請注意國稅局會查證是否有居住事實喔！

個人售屋須報繳房地合一稅，如果符合夫妻有一人設戶籍並能連續居住六年、且無出租或營業；那麼將可享有售屋利潤四百萬元免稅，利潤超過四百萬元以上的部分，並能適用優惠稅率10%

上述條件中，請大家注意一定要有「實際居住」的事實；國稅局是會深入查證的哦！

至於國稅局的查證方式，包括函詢社區大樓管委會，藉以查對居住事實，或是要求提供水費單、電費單，證明確實有居住的事實。因此售屋要享有自用住宅免稅優惠，台南健華會計師建議大家必須事前做足功課，了解相關規定，提前做好規劃，避免售屋事後遭到意外補稅。

贈與財產給配偶是免稅的；但是稅法規定死亡前二年「贈與親屬」的財產，必須以「死亡日的價值」併入遺產申報。而且贈與配偶的財產，夫妻雙方的「剩餘財產差額請求權」都不得再列入計算減除。

如上說明，死亡前二年贈與親屬的財產要計入遺產課稅，配偶剩餘財產差額又不得再減除；於是遺產稅反而更不節稅！這種死亡前二年利用免稅急忙贈與脫產，可能比沒有規劃還要更加糟糕噢！

因此大家做稅務規劃之前，請能徵詢一下專業會計師的意見，避免自行規劃造成失誤，反而要繳納更多的冤枉稅。

台南健華聯合會計師事務所/ 可提供您遺產最適當的合法節稅建議方案。

財政部針對民眾出售舊制房屋(105.01.01之前購買者)，且房地實際總成交價格達標的高價位豪宅，上周五公告降低認定金額門檻，擴大豪宅財產交易所得的課稅範圍。台南市112年度只要是出售房地成交價格超過3000萬元，都算是豪宅，舊制房屋部分將以售價(房地比例換算)的17％計算財產交易所得；提醒去年售屋者，今年五月申報綜所稅時要注意。

對於房地總成交價格低於豪宅門檻的「非豪宅」部分，台南市特別是鄰近科學園區的「台南新市區、台南善化區」向上調高純益率5％，皆因南科高科技產業快速發展，高薪人員大量移入，房市大幅度增值，因此都要加稅了。

財政部新公告112年度全國各地區的豪宅成交價格新門檻如下：

台北市從7000萬元調整為6000萬元

新北市從6000萬元調降為4000萬元

台南市從4000萬元調降為3000萬元 (桃園、新竹、台中、高雄、皆與台南市標準相同)

其他區域從4000萬元調降為2000萬元

自今年元旦起，遺產稅的各類扣除額合計粗估（以配偶健在+育有兩位子女的家庭為例），遺產總額在2136萬元以下，繼承人是不用繳遺產稅的；贈與稅的免稅額則與去年一樣沒變，仍為每年244萬元。

明年5月申報適用的113年度個人海內外所得最低稅負免稅額，自670萬元調高為750萬元；人壽保險理賠金最低稅負的免稅額，則自3330萬元，調高為3740萬元。

以上新年度分享稅務新訊息，台南健華會計師提供大家做租稅規劃時參考。

會計師訊息分享：

爸媽買保險擔任要保人，子女為受益人。則滿期或是提前解約，只要不是被保險人死亡的保險給付，都有贈與稅要評估申報。

此外要保人=受益人的保單，生前滿期領回或提早解約領回，領回金額若大於總保費，超領的金額屬於解約年度所得，是要申報個人綜合所得稅的。

提醒大家注意，不是所有的保險給付都能免稅噢！

會計師訊息分享：

房屋稅隨著房屋現值逐年攤提折舊，一般而言，稅金每年減少才是正常的。

但是如果您的房屋有如下情況，房屋稅就可能不減反增：

1.您的房屋有新的增建或改建

2.住宅用途改為營業使用

3.政府調高了地段率

如果您的房屋有增建或是改建，只要被稅務員稽查到，由於房屋現值核定增加，房屋稅也會因此增加。

此外，您的住宅用途房屋若辦理了公司行號登記，就會被通報為營業使用；房屋稅率將會從1.2%調高為3.0%課稅。

若是房屋並沒有全部作營業使用，台南健華會計師建議您可向稅務局申請部分營業使用，其餘面積仍為住宅用途；我們經手許多案例，都可按照實際用途比例，節省不少房屋稅金。

訊息分享：

二十年前的「安隆破產弊案」，負責簽證的美國安達信會計師事務出現重大疏失，事後美國政府成立了「公開發行公司會計監督委員會」，加強對會計師事務所的監督管理，期望避免再發生財報舞弊。目前跨國性的四大會計師事務所雖然仍保有競爭優勢，但是美國的小型事務所持續取得上市公司的業務市占率，審計簽證業務也因此競爭日益激烈。

台灣的會計師事務所執業環境，近三十年來也發生了很大的變化；自民國七十七年起，會計師考試逐年放寬錄取人數。民國九十年起，考選部修改會計師考試規則，改採分科及格制，錄取人數進一步增加。影響所及，台灣的會計師事務所家數，呈現了三倍數的增長。

此外，立法院於民國九十三年，在會計師公會帶領眾多會計師對於記帳業者持續的抗爭之中，通過了記帳士法，並於次年，考選部開始舉辦記帳士考試，首屆的錄取率高達25.51％。此後，隨著合法的記帳士事務所逐漸普遍，會計師事務所已不再是中小企業唯一合法的「稅務代理」選項。

近年來少子化現象加劇，會計系屬於商管學院中較難念的科系，許多大學由於會計系招生困難而停招。以台南地區為例，崑山科大、台南應用科大、以及南台科大等三所科技大學的會計系，皆已陸續的走入歷史。台南市設有會計系的大學，目前僅剩下成大與長榮兩所。會計系招生困難，連帶使得印象中會計師事務所常常深夜加班的辛苦職缺，益加不受青年學子們的青睞。如此人力短缺的演變，特別對於不具經濟規模的小型會計師事務所的影響極大，因為在與大型事務所高薪爭搶人才之下，越來越難聘請到充足的員工，營運將會更為困難。

眾多會計師事務所如上所述，在同業競爭與少子化雙重衝擊之下，未來如何能再永續經營？我們認為，重點仍在於「善待員工」；提高員工待遇，努力排除加班文化，改善職場環境，留住人才，藉此提高事務所資深員工占比，強化營運體質，並且用心服務客戶，努力提高客戶滿意度，則人事穩定與業務增長會形成良性循環；如此會計師事務所仍能樂觀生存。

一般的農地是免除各類稅捐的。不過如果在農地上興建未經核准的房舍、或是出租農地未經核准設置太陽能設施，或是未經核准自行鋪設柏油或水泥路面，結果都將無法取得農用證明；

如此則整筆農地的地價稅、或是遺產稅、土地增值稅、房地合一稅等等的免稅優惠，都會被取消。因此農地預備要出租種電，或是要規劃興建設施之前，都要注意是否符合法規噢！

會計師訊息分享：

政府打房，將要針對住宅房屋稅採用「數量差別稅率」，藉由提高多屋族的房屋稅，引導投資客及建商不要大量囤房，讓房價能健全下降。

新規定本人及配偶與未成年子女，國內可有三戶適用自宅優惠稅率1.2%，不過三戶都須要「設有戶籍」。因此要節稅的民眾，注意要預備將本人/配偶或直系親屬各作戶籍登記，未來房屋稅才能適用低的自宅稅率。

會計師訊息分享：

許多台灣人赴大陸任職，請注意台灣的現行法規規定，大陸（港澳除外）仍是「中華民國領土」，民眾領有大陸薪水，必須合併申報台灣的綜合所得稅。漏報大陸所得若是被國稅局抓到（或被檢舉），會有補稅及罰款噢。

大陸所得若是有繳稅單，可用來扣抵台灣的所得稅。不過大陸稅單先要經由大陸的公證處辦理公證，再經過海基會辦理認證，之後才能扣抵台灣的稅金（感覺誠實報個稅有點麻煩）

會計師訊息分享：

少子化的影響，南部許多大學先後遇到招生不足的問題。崑山科大、南應大、南台科大的會計系先後停止招生。台南地區目前僅剩下長榮大學與成功大學仍保有會計系。影響所及，會計師事務所招募員工，愈來愈困難。記得三十年前，會計師事務所招募員工，只需在報紙刊登人事小廣告，一個上午即可有三十人應徵，門庭若市。近年則經常見到會計師事務所在104人力銀行上刊登招募廣告，應徵人數長時段掛零，而且此種人力短缺現象，未來只會更加嚴重。

隨著國內專做上市櫃簽證業務的四大會計師事務所(勤業會計師事務所、安侯會計師事務所、資誠會計師事務所、安永會計師事務所))近期大幅度的調高員工薪資，產生了更大的新進人員磁吸效應，直接導致中小型會計師事務所招聘員工更為困難。

台南地區中小型會計師事務所均以代理稅務為主要業務。稅務是一項複雜的專業，新聘人員必須經過長時間的培訓，方能獨當一面。而且新員工在新手階段，出錯率也高，必須由資深人員一對一輔導，承攬業務才能穩定。倘若事務所員工離職率高，資深人員人數比例不足，新進人員招募又困難，則事務所將面臨生存危機，同時也造成委任廠商極大的稅務風險。

職是之故，開業於台南永康的健華聯合會計師事務所未雨綢繆，多年前即非常重視人事經營，以較少的工作分配量，較高的薪資，以財散人聚的理念來留住寶貴的人才。目前資深人員留任占比高，平均專業年資超過七年，業務熟練穩定。因此在這一波少子化浪潮下，受到影響是較小的。

展望未來的台南地區，特別是永康、歸仁、新市、與善化等地由於鄰近台南科學園區，在台積電業務擴增加持下，周邊產業仍蓬勃發展；商機是有的，但是招聘人力不足的問題，卻仍凸顯極大的隱憂。同時必須面對無人事成本的個人(或夫妻檔)記帳同業的低價攬客，台南會計師事務所的經營，正面臨極大的挑戰。

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長輩遺留財產，無論繼承人分配是否有公平多寡之分，只要繼承人彼此無異議，即可辦理繼承財產的過戶登記；遺產即使全數過戶給合法繼承人之一，也沒有贈與稅的問題。

因此，不參與遺產分配的繼承人，其實無須先向法院辦理拋棄繼承。

除非有特殊因素考量而必須辦理拋棄繼承(例如繼承人有債務)；單就遺產稅而言，拋棄繼承會損失相關的親屬扣除額，是會多繳稅的喔！

會計師訊息分享：

民眾買了投資理財型保險，於開始繳納保險費之後，保單就具備了產權價值。日後如果想要變更要保人，必須以變更當時的保單價值，向國稅局申報贈與稅；取得完稅(或免稅)證明，再向保險公司辦理要保人變更，以免遭到補稅罰款。

以往經常有民眾變更要保人，將保單產權移轉給子女，不久就收到國稅局的補稅通知，不可不慎哦！

此外，台南健華會計師事務所提醒長輩們，想以保單來節省遺產稅，若是涉及高齡投保、重病投保、舉債投保、短期投保、躉繳投保等樣態，很容易被國稅局質疑投保的逃稅動機，予以併入遺產補稅。建議做遺產稅規劃之前，最好能先來一趟事務所，找專業的會計師聊聊。

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財政部網路銷售稅籍登記新制於今年元旦起上路，網路賣家必須向國稅局辦理登記網域名稱、網路位址、會員帳號，賣家的網路銷售頁面也必須清楚揭露營業人名稱及統一編號；上述輔導期已於4/30截止，目前仍有許多網路賣家尚未辦理稅籍變更登記。

台南健華會計師事務所提醒尚未辦理稅籍變更登記的網路賣家，國稅局自5/15起要開罰了！ (金額1500元以上1.5萬元以下)，如果您對於登記實務不熟悉，可以委託本事務所代理噢！

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許多會計師事務所的從業人員要失望了！由於疫情影響，已經連續三年的所得稅申報，均延期至六月底。本月有三位立委在財委會提案，要求財政部研議今年再次延長申報期限，但是財政部並不同意延長。

提醒會計師事務所/記帳士事務所/稅務會計事務所/公司主辦會計人員/以及自行報稅的一般民眾們，注意今年五月底之前，要如期完成所得稅的申報喔！

會計師訊息分享：

台南古都長久以來工商業發展程度，南不如高雄、北不如台中。直到台南科學園區成立後，吸引許多科技廠商進駐，工商業活動逐漸繁榮，特別是台積電進駐之後，開始拉近距離。有了新增工商業活動的加持；加上會計師考試的錄取人數增加，近年新的會計師事務所家數逐漸增加。下面是我們所知，台南地區除了「健華聯合會計師事務所」之外，筆者介紹開業時間較久(僅列舉民國92年之前即已在台南市開業) 的資深會計師事務所，提供大家參考：

(一) 四大會計師事務所(四大主要的服務對象是上市櫃與公開發行公司)茲以營業規模順序，列舉名稱如下：

1.勤業眾信聯合會計師事務所台南所(台南中西區)

2.資誠聯合會計師事務所台南所(台南東區)

3.安侯建業聯合會計師事務所台南所(台南中西區)

4.安永聯合會計師事務所台南所(台南中西區)

(二) 台南地區開業超過二十年以上的中小型會計師事務所(主要的服務對象是中小企業)，茲以隨機順序，列舉名稱如下：

1.建誠聯合會計師事務所(台南北區)

2.正中聯合會計師事務所(台南中西區)

3.大華聯合會計師事務所(台南東區)

4.號記聯合會計師事務所(台南東區)

5.祥業聯合會計師事務所(台南中西區)

6.全信聯合會計師事務所(台南東區)

7.吳丁財會計師事務所(台南安平區)

8.南台聯合會計師事務所(台南中西區)

9.大福會計師事務所(台南東區)

10.郭文賢會計師事務所(台南東區)

11.誠億會計師事務所(台南北區)

12.王美惠會計師事務所(台南新營區)

13.力揚會計師事務所(台南中西區)

14.國証會計師事務所(台南安南區)

15.理計會計師事務所(台南安平區)

16.曾佩伶會計師事務所(台南安平區)

17.大橋聯合會計師事務所(台南永康區)

18.上合聯合會計師事務所(台南永康區)

19.建畿聯合會計師事務所(台南東區)

20.陳茂卿會計師事務所(台南安平區)

21.精瑨聯合會計師事務所(台南北區)

22.陳世原會計師事務所(台南北區)

23.慶盈聯合會計師事務所(台南佳里)

24.黃憲政會計師事務所(台南安平區)

25.高漢雄會計師事務所(台南南區)

26.名曜聯合會計師事務所(台南中西區)

27.宏一會計師事務所(台南中西區)

28.歐全欽會計師事務所(台南安平區)

29.謝幸樹會計師事務所(台南北區）

30.健華聯合會計師事務所(台南永康區)

民國92年(二十年之前)，台南地區領有合法會計師執業執照的「會計師事務所」家數並不算多，如上列舉事務所名稱如有疏漏，尚請指證，謝謝。單一會計師行業能持續經營超過20年，誠屬不易，營運期間內必定經歷許多市場競爭與專業上的困難，必須逐一克服，累積經驗，淬鍊成長。

此外統計台南永康會計師事務所開業超過20年的，目前只有上合聯合會計師事務所、大橋聯合會計師事務所、以及健華聯合會計師事務所三家，永康原本尚有一家資深的「陳俊楷會計師事務所」，不過停業很久了，原址據悉轉型為記帳士事務所；以上介紹的四家會計師事務所，都位於台南永康熱鬧的中華路。

台南永康自小東路金三角大樓至中山南路之間很特別，會計師事務所非常集中：上合聯合會計師事務所、大橋聯合會計師事務所、張誌銘會計師事務所、勤成聯合會計師事務所、日正聯合會計師事務所、健華聯合會計師事務所等六家都在這附近。永康中華路區域內，記帳士事務所也很多，例如霈昇記帳士事務所、上德記帳士事務所、劉哲男稅務會計事務所、群晟稅務會計事務所，算是競爭很激烈的區域。

「健華聯合會計師事務所」創辦人王健華會計師，民國82年使用父親位於台南火車站旁的診所四樓空間，初始創業。再於民國88年遷址至台南永康中華路現址；三十年來競競業業，穩定成長。目前團隊成員三十人，持續成長中，是台南永康會計師事務所之中規模最大的一家；服務眾多在地的中小企業、工廠與門市店家，提供公司行號設立登記、工廠登記、稅務申報、財務簽證以及稅務簽證服務。

會計師訊息分享：

台南市是六都中唯一尚無捷運的都市，人口相對較少。當能初升格直轄市，是以「文化古都」、「台灣京都」之名爭取而來；工商業發展其實不如北中南的其他五都。近年來隨著高科技台積電設廠群聚效應，高端人口大量移入台南科學園區鄰近地區，同時也間接帶動台南的經濟發展，因而原本不算發達的會計師產業，有了擴大發展的契機。加上歷屆台南市長努力投注文化建設，古蹟維護修繕不遺餘力，促進了假日觀光人潮湧入台南消費，中小企業商家設立登記家數不斷擴增，代理記帳報稅的業務也有了顯著的增長。

同時段有許多新進會計師離開北部，選擇回鄉開業；觀察台南會計師公會群組於十餘年前尚不足百人，目前已經朝向兩百人邁進，也因此同業競爭的問題更為凸顯。一般中小型會計師事務所主要業務，是記帳報稅以及小型企業的工商登記與財稅簽證，競爭同業還有為數更多的記帳士以及無證照資格的代理記帳報稅業者。

眾多同業彼此競爭，自律變顯得格外重要。特別是採用無利潤的削價競爭更是傷人傷己的行為，也會產生劣幣逐良幣的結果；對於廠商權益造成損害，可謂三輸的狀況。會計師同業間如果能有體認與共識，應努力朝向健全自身事務所體質，致力於提升事務所人員穩定在職，充實事務所人員專業訓練，穩定承攬業務，以專業口碑取得客源，千萬不要以削價競爭攬客，傷人傷己。

簽證業務是會計師的專屬業務，台南會計師同業們如果都能有所為而有所不為，避免成為「門神會計師」(專門替記帳業者提供簽證蓋章服務的會計師)，則不但能提升會計師專業形象，也能維護全體會計師的權益。

會計師訊息分享：

過年前有對老夫妻來本事務所，老先生想要將名下的不動產，全數贈與給他的長孫。健華聯合會計師事務所將相關的稅務規定相關因素，表列分析如下：

1.現行贈與免稅額，每人每年為244萬元。超過贈與免稅額者，有稅率10%至20%的贈與稅，限額以內則是免稅的。

2.贈與不動產，一律以土地公告現值與房屋評定現值來計算贈與價額(不是用市價)

3.贈與不動產，仍需繳納土地增值稅及房屋契稅。

4.申報遺產的不動產，不用繳納土地增值稅及房屋契稅。

由於老先生名下的土地是早年取得，適用40%的高稅率，經計算贈與土地應繳納的增值稅，總計800多萬元。如果改用遺產申報，老先生的遺產稅僅需繳納46萬元，兩種選項產生的稅金差距非常大，本案如果採用生前贈與方案，顯然是很不節稅的。

本所會計師因此建議老先生：可以先預立遺囑，表明將不動產遺贈給長孫繼承，並召開家族會議，取得子女們的共識，提前協調避免紛爭，同時也能取得遺產過戶不動產的節稅利益。

會計師訊息分享：

今年五月份申報個人111年度的綜合所得稅，財政部業已公告各類的免稅額/扣除額，比較110年度的金額調高了一些。健華聯合會計師事務所 / 整理相關訊息分享如下：

1.基本生活費扣除額19.2萬元調高為19.6萬元

2.個人免稅額8.8萬元調高為9.2萬元(滿70歲長者13.2萬元調高為13.8萬元)

3.單身標準扣除額12萬元調高為12.4萬元(有配偶者24萬元調整為24.8萬元)

4.薪資扣除額20萬元調高為20.7萬元

5.身障扣除額20萬元調高為20.7萬元

此外下列的扣除額則沒有變動，與去年是相同的：

1.學齡前扣除額12萬元

2.教育學費扣除額2.5萬元

3.自用住宅利息列舉扣除限額30萬元

4.租金支出扣除限額12萬元

5.儲蓄扣除額27萬元

綜合以上金額合計，單身薪資族群(無其他所得者)，薪資年所得在40.8萬元以內是免稅的。免稅當然可以不用申報，不過會計師仍然建議您最好能主動申報，因為若是有稅可退卻未作申報，將會喪失退稅的權利喔！

會計師訊息分享：

健華會計師事務所開業於82年，當時台南地區以代客記帳為主業的「會計事務所」家數，遠比正牌會計師經營的「會計師事務所」要多得多。記帳業務幾乎都掌握在記帳業者手中，新進會計師想要爭取記帳業務，價格上不可能偏離市場行情。惟當時基本工資13350元，聘用一名事務員工，只要14000元就行。每家客戶記帳費，基本上也都是每月2000元起跳。且由於會計師執業人數比起現今要少，簽證業務的競爭也少，每件財簽收費，基本上是50000元起跳。會計師事務所利潤算是不錯，整體經營情況是很理想的。

隨著時間推移，30年後的今日，狀況有了極大的轉變。其一是少子化導致人事成本高昂，目前健華會計師事務所人員每月薪資中位數接近40000元(加計勞健保支出則近50000元)，遠比當年為高。其二是台南地區記帳業者與會計師人數，皆有倍數增加。影響所及，據悉目前台南地區，包含永康、歸仁的記帳費行情，正常而言仍舊維持每家每月2000元起跳，與30年前相同。乃至於財務簽證收費，甚且來到不足50000元。

許多會計師事務所與記帳同業，都面臨人員招聘的困難。會計事務所業界給人的印象，就是必須血汗加班，嚇跑了許多年輕人。年輕人不想進事務所，寧可跑外送。思考會計師事務所唯一的出路，就是提高員工薪資，減少員工的工作量，留住人才。提高事務所的競爭力；面對聘用人數少，甚至沒有員工的個人記帳事務所低價競爭，才有機會勝出。呼籲中小企業老闆們，必須體認稅務是很複雜的事務，稅務外包記帳慎選信譽良好，經驗豐富，員工穩定足額在職的會計師，避免為了區區記帳費價差，稅務申報出枇漏而造成更大的損失。

會計師訊息分享：

立法院於109.12.25三讀通過修正民法，民眾年滿18歲即屬成年，且訂於112.01.01起實施。雖然上個月大選關於投票權的公投未過，然而並不影響明年元旦起實施「十八歲成年」的新制度。台南健華會計師事務所整理重要相關訊息分享如下：

1.年滿18歲者就能擔任公司行號的董事長、負責人、發起人、以及董事、監察人、經理人等重要職務( 現行規定需要年滿20歲 )

2.明年度年滿18歲的民眾，後年五月份的綜所稅申報即可脫離父母，自行獨立申報 ( 家族股利所得因此可提前兩年做節稅規劃 )

3.此外自明年元旦起，如果家有年滿18歲的子女在外面了闖禍，侵害他人權益時，父母(監護人)可以不用再負擔民事上的連帶賠償責任。

會計師訊息分享：

民眾從事網路銷貨，自明年1/1起向國稅局辦理營業登記時，申請文件必須詳細載明網域名稱/網路位址/以及會員編號。並應於網路平台的銷貨頁面上，標示營業人的公司/行號名稱以及統一編號，以供大家辨識，除了能加強保障交易安全，同時也能維護政府的稅收管理。

網路賣家若是辦理營業登記卻未依照規定詳實登載，國稅局可能將以營業稅法關於稅籍登載不實的規定作裁罰。

台南健華會計師事務所建議網路賣家注意這項新的規定，而且自從明年度起，沒有辦理營業登記的網路營業人，也將會無所遁形了！如果您對於商業登記事務感到生疏，也能委任本事務所代理噢！我們有專業的人員能協助您！

會計師訊息分享：

台南市目前名下擁有多筆房產的屋主，許多已陸續收到了國稅局的查稅公文。此次台南國稅局採用愛心辦稅的原則，屋主若能依照期限內主動補報租金收入，暫時不會作處罰。

台南健華會計師事務所提醒：

擁有多筆房產的包租公、包租婆們，如果收到此類國稅局的查稅公文，千萬不要輕忽，請要儘早謹慎回覆處理。若是租金收入資料龐雜時，可向承辦的稅務員申請延期回覆，或是委託專業的會計師事務所代為處理。

會計師訊息分享：

公司盈餘若是保留不做分配給股東，以往必須繳納未分配盈餘稅5%，惟自107年度起，依據經濟部新修訂的產創條例，公司以未分配盈餘金額，於隔年起三年內轉作投資新增購買公司營運相關設備，且支出金額達到100萬元門檻，即可免課徵未分配盈餘稅。

台南健華會計師事務所提醒公司的財務會計人員，以未分配盈餘增購設備適用折抵的項目，包含供營業使用的建築物、軟硬體設備或技術、專利商標權、著作權等資本支出，然而不包含土地/以及設備相關的零星費用支出。因此申報抵減時請要特別注意，避免浮報而被國稅局剔除補稅造成稅務紛擾。

還有，申報抵稅的案件，是否被國稅局選案查稅的機率大了一些？許多會計師事務所的從業人員都有這個感覺喔！

會計師訊息分享：

以往有許多企業或是有錢的個人民眾，經由大型的會計師事務所/或是專營境外公司業務的營利顧問機構，在英屬維京群島/薩摩亞群島/香港/新加坡等低稅負之國家或地區，成立紙上的控股公司，然後將國內企業或個人的台灣應稅所得，藏置於海外避稅。

財政部已經公告將於112年元旦起，針對沒有實質營運的境外紙上公司，合計年度所得達到新台幣700萬元門檻者，將視同境外紙上公司盈餘分配，要課徵台灣法人股東或台灣個人股東海外所得稅。

台南健華會計師事務所提醒大家：

目前已在境外免稅天堂設立紙上公司者，請要提前因應調整，帳務作業必須著手詳實紀錄收支損益明細；自明年度起，國稅局就要開始課稅了！

會計師訊息分享：

財政部於111.06.27發佈了新規定，要求金融機構對於個人名下的存款帳戶，只要符合同一年度內新增存款達到240萬元，且同年度內任四個月新增存入筆數皆達到200筆，各金融機構必須於每年的3/31之前，主動通報異常帳戶資料給財政部。

因此最快明年三月底前，各家銀行/農漁會/信用合作社依照這項新的規定，就必須通報110年度相關民眾個人銀行存款帳戶資料，稅務機關將會用來分析追查是否有營業逃漏稅。

台南健華會計師事務所提醒：

尚未合法辦理營業登記的商家，在尚未收到稅務機關查稅公函之前，把握時間主動補辦營業登記，並及時補繳稅款，依據稅捐稽徵法自首從寬，是可以免除稅務罰款的。如果您有如上情況，也可以委由本會計師事務所代理協助，讓您的商家稅務導向正軌，避免租稅權益受到損害。

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此波疫情，許多派駐國外的台商幹部，基於恐懼搭機染疫，或許也思考避免將病毒攜回台灣，傳染給親友的潛在風險，更因避免回國加上返回國外駐地，前後要隔離一個月之久，於是乎超過二年未回台灣，而遭到戶政事務所依據戶籍法規定予以除籍。

經由戶政除籍之後，所得稅申報立即就會出現問題：台灣來源的收入（例如租金收入），所得稅原本扣除免稅額之後可能為免稅的，現在卻變成適用外僑一律20%的高稅率補稅。

怎麼辦呢？如果您的經濟生活重心仍舊是在台灣（例如家人小孩以及不動產都在台灣），台南健華會計師事務所建議您：先以往年正常居住者的方式申報，檢附經濟重心仍在台灣的證明給國稅局（並附上說明書），或許能有機會爭取到節稅的權益喔！

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廠商遇到客戶賴帳，如果因為民事提告審理的程序冗長，營所稅尚無法即時取得法院的裁定書或是和解筆錄，那麼補寄一份催討的存證信函給債務人；只要債務已屆滿二年，或是雖然債務尚未屆滿二年，但債主已落跑他遷不明，就能直接以存證信函收執聯作為憑證，列報呆帳損失。

台南健華會計師事務所提醒大家，注意先要檢查一下這筆呆帳，當初是否有開立發票報税；如果是漏開發票的銷貨帳款，列報呆帳不僅節稅不成，反而會引來國稅局的補稅及罰款喔！

此外請注意，營所稅必須是採用［查帳或是經由會計師簽證］申報的廠商，列報呆帳才有節稅的空間，若是採用［擴大書審］申報的案件，就不用瞎忙了，因為沒有節稅效益。

此外，有經驗的會計師事務所會先提醒客戶，預做正確的稅務規劃作業(寄出帳款催收的存證信函），才能合法節稅。

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民國80年代以前，台南會計師事務所合法執業的家數不多。「四大會計師事務所」，包括勤業會計師事務所、資誠會計師事務所、安侯會計師事務所、致遠會計師事務所在台南都已設有分事務所，勤業後來與眾信崇慶會計師事務所合併，更名為「勤業眾信會計師事務所」，安侯與建業會計師事務所合併，更名為「安侯建業會計師事務所」，致遠則更名為「安永會計師事務所」。經過整併之後的四大會計師事務所，業務主力仍是偏向承攬上市櫃以及公開發行公司的審計財報業務，與一般中小型會計師事務所業務主力為中小企業稅務，仍有著明顯的區隔，因此台南四大對於台南的中小型會計師事務所，並不構成業務競爭的關係。

當時台南會計師行業，其中領有合法執照的，家數不足50家，大部分是經由會計師高考及格，或是大專會計學教授、講師參加會計師的檢核考試及格，少部分是國軍財務軍官退伍，國家授予會計師執照的。除了以上合法的會計師，其餘有為數眾多的無照記帳業者。國軍財務官退伍取得會計師執照的，台南也有幾位，事務所僅有會計師一人，無聘員工，唯一的業務是替無照記帳業者做公司資本額簽證或財稅簽證，而且只蓋章，不做文件。這幾位會計師隨著年事高逐年離開，目前台南會計師市場上已經沒有這一類退伍軍人會計師了，取而代之的是更多的新進高考會計師，承接許多記帳業者複委託的簽證業務。惟健華聯合會計師事務所長期以來，專注於經營自己的客戶，並不熱衷於承接記帳業者的複委託簽證業務。

當年記帳業者要求比照地政士(土地代書)就地合法化，經過折衝與抗爭，於民國93年通過了記帳士法，明定除了簽證業務之外，會計師的稅務工作，記帳士都能做。會計師事務所因此面臨記帳業者更多的業務競逐壓力。記帳業者經常以「會計事務所」名義營業，則已屬違法，因為記帳士法規定，記帳士僅能以「記帳士事務所」營業，不得以「會計事務所」營業。台南地區仍有許多記帳業者的招牌，仍是違規的，網頁廣告亦同，一般民眾分辨不易。

台南地區也有少數幾位記帳業者努力培養下一代，子女有考上會計師執照的。目前台南會計師事務所家數超過100家，記帳士以及記帳事務所保守估計超過800家。台南會計師的執業環境，與80年代相比，仍然是充滿競爭，競爭之中能夠脫穎而出的關鍵，似乎在於事務所的營運年資與規模大小。營運年資越長，規模越大的事務所，營運往往越穩定，經手業務經驗值越加豐富，客戶委任業務相對越有保障，猶如新手醫師與資深醫師專業技能的類比。

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申報營利事業所得稅採用［擴大書審］的中小企業廠商，注意別讓您的節稅權利睡著了！提醒會計師事務所同仁/ 或是從事稅務會計的人員，今年在辦理企業結算申報之前，請要記得比較一下108年度或是109年度，若是110年度的營收下降金額，達到上開年度的30％以上，申報課稅所得的純益率可以打8折喔（等同能節稅20％）

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台灣地區的會計師事務所除了四大之外，其餘都是中小型的會計師事務所。規模較大的知名中型會計師事務所，例如國富浩華聯合會計師事務所、立本台灣會計師事務所、正大會計師事務所、嘉威廉和會計師事務所、眾智聯合會計師事務所、正風聯合會計師事務所、大中聯合會計師事務所、信永中和會計師事務所、德昌聯合會計師事務所等，事務所員工人數都超過100人，合夥會計師人數也比一般小型事務所要多上許多。中型會計師事務所透過從業人數及客戶家數規模優勢，與四大一樣，都能形成業務群聚效應。

台南會計師事務所之中，單一事務所從業人數達30人以上的並不多。其中健華聯合會計師事務所，算是台南永康地區較大的一家。單一事務所從業人數多，代表業務量較大，客戶較多，營運上累積的經驗值也會較為豐富。

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財政部於111.01.05新發佈了［納稅義務人申請加計利息分期繳納稅捐辦法］，明定財務困難的廠商若是符合下列條件，可以向國稅局提出書面申請分期繳納稅單，能合法的避免本税被加計滯納金損失：

1. 企業在稅單繳納期限前一年內，連續4個月營收較前一年度同期減少30%以上（檢附相關日期的營業稅申報書）

2. 企業因其他因素導致財務困難（須要具體舉證事由）

上面第二點的［其他因素導致財務困難］規範較為籠統，台南健華會計師事務所認為國稅局都會嚴格把關，不會任意放水的，因此廠商提供事證理由資料，必須要很充份才行。

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會計師法71條規定，未取得會計師資格，以會計師、會計師事務所、會計師事務所或其他易使人誤認為會計師事務所之名義刊登廣告，招攬或執行會計師業務，經限期命其停止行為，屆期不停止其行為，或停止後再違反行為者，處新台幣30萬元以上150萬元以下罰鍰。

此外記帳士法第10條也規定，記帳士其事務所名稱，應註明「記帳士事務所」。

一般而言，領有合法會計師執照的會計師，都是使用「會計師事務所」名稱做合法登錄。至於坊間或是網路網站常見的「會計事務所」「稅務會計事務所」，經營的記帳士或是記帳業者是違反規定的。台南市區、永康地區偶而也可見「會計事務所」的市招，大家似乎習以為常。

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稅捐稽徵法業經立法院三讀通過修正，新定義所謂的「重大逃漏稅」，是指個人逃漏稅在一千萬元以上，企業逃漏稅在五千萬元以上；若為一般性的非重大逃漏稅，則罰金從現行新台幣六萬元提高至一千萬元。

此外實務上基於一事不二罰的原則，待法院依照稅捐稽徵法做出刑事判罰之後，國稅局的稅務罰金就會取消。

這一次通過修正稅捐稽徵法的條文之中，與民眾較有關係的，是稅單疏忽忘記繳納，或是延遲繳納而產生的滯納金，已從每逾期二日/ 改為每逾期三日加徵1％，以及現行最高門檻加徵至稅金的15％，降低為加徵至10％；此項修法調降滯納金的新規定，算是有利於普羅大眾的一項修正。

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會計師公會國聯合會發布的「會計師職業道德規範公報第四號」，對於會計師執行業務有如下的規定：

1.會計師應不斷增進專業能力，對於不能勝任的委任事項，不宜接受。

2.會計師應具備所需專業技能，以確保客戶獲得具有專業水準之服務。

3.會計師專業能力之培養，可分為下列瞭個階段：

   a.會計師應經常注意最新公布之會計、審計及其他有關資料。

   b.會計師應持續進修，事務所助理人員亦應接受專業訓練。

台南市為六都之一，近年來由於台南科學園區就業人口大量移入，鄰近的安定、善化、永康地區工商業也出現較好的發展；位於永康區的健華會計師事務所近年來業務持續增長。所長王健華會計師特蝶重視事務所助理人員素質，透過持續加薪，改善工作職場環境，留住專業人才，並且持續專業進修。對於上開「會計師職業道德規範公報」之規定是完全認同的。

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先前財政部為了防止投資客短期炒作不動產，造成房價不理性上漲而民怨四起，因此於105度起實施房地合一稅1.0；惟自今年7月起，又再修正補強重點條文，完備實施，本所會計師整理了相關新制規定如下：

1. 民眾出售105.01.01之後取得的房屋或土地，皆須適用課徵房地合一稅。

2. 民眾不動產持有期間在二年以內者，稅率為45％，未逾5年者稅率為35％，超過五年者稅率為20％；個人持有十年以上稅率為15％，個人若是出售合規之單戶自用住宅，獲利400萬元以內可免稅（超過部分之稅率則降為課徵稅率10％）

3. 個人地主與建商合作興建房屋，於五年內出售者稅率為20％，五年以上稅率也是20％

4. 建商興建房屋完成後，第一次銷售過戶，優惠單一稅率20％（注意建商或其他廠商如果是買進賣出成屋則不適用此項優惠喔！）

5. 民眾個人花費裝修房屋/ 或有銷售房地支出，若未取得合法支出證明，可以銷售成交總價的3％直接列報，但以30萬元為限額。因此健華聯合會計師事務所建議民眾，購屋後若有大額裝修房屋，要用力取得合法憑證，以利未來售屋時能合法節稅。

6. 公司股東移轉「過半資產」係由不動產所組成的「非上市櫃」公司股份或出資額，倘若售股者是持股過半的大股東，也是要納入課徵房地合一稅的。

7. 民眾個人在不動產出售過戶之後，注意應於30日內報繳房地合一稅，但公司企業出售不動產，則規定於隔年的五月份，併同營業所得作結算申報(採用分開計稅合併申報)。

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目前有許多網路直播主賣家，尚未辦理營業登記；或者有辦理營業登記，但是在營收成長之後卻仍然免用發票（適用1%的低稅率），對於合法報稅/ 合法繳稅的廠商們，形成了租稅不公平的現象。

因此財政部將要針對個人的銀行帳戶，全年存入超過240萬元，且期間內有三個月單月存入超過200筆金額以上者，進行查稅。

台南健華會計師事務所提醒有漏稅的相關賣家，在未經國稅局發文查稅之前，自動補報補稅並補辦營業登記，是可以免除稅務罰款的。

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今年1/1起，民眾若有出售未上市櫃公司股票，除了要繳納證交稅（稅率千分之三）外，明年五月的個人綜合所得稅，還要申報售股獲利（售價減掉成本費用＝獲利）。由於所得基本稅額有670萬元的免稅額，健華聯合會計師事務所建議民眾未來要大額/ 大量出售未上市櫃公司股份時，可規畫分年或跨年度出售，善用這項免稅額來合法節稅。

目前財政部公告，售股者如果沒有保留成本資料，或不提示當初購買股份的成本資料，國稅局將以「售價的20％」來核定獲利課稅。如此一來，好像給了獲利翻倍的售股者，有了絕佳的避稅空間？

不過台南健華會計師事務所仍要提醒大家，財政部目前正在修正稅捐稽徵法，對於惡意的重大逃漏稅者，最重可以抓去關七年噢！

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目前現行的稅捐稽徵法規定，以詐術逃漏稅，處五年以下有期徒刑，拘役或科或併科「六萬元以下罰金」。實務上被國稅局移送法辦的逃稅者，經由法院依照稅捐稽徵法判刑之後，或者只判處「六萬元以下罰金」，基於一事不二罰的原則，原本國稅局更高金額的稅務罰單就會取消。為了防堵這項稅法漏洞，因此立法院將完備修法，提高稅務刑事罰金，以維護租稅公平。

此外，民眾未於期限內繳納稅單，原本是規定每超過二天加徵1％的滯納金（最高加徵至15％），將要修法放寬為每超過三天加徵1％（最高加徵至10％）。台南健華會計師認為，未來三讀通過之後，對於臨時手頭緊，不方便繳稅的民眾而言，也算是一項小小的正面消息。

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常見有零售的商家店員開立發票，不慎誤填金額。只要能取回客戶端的發票收執聯，並且作廢重開正確金額/ 作正確申報即可。然而實務上，零售的銷貨發票收執聯經由消費者取走之後，通常難以取回，此時主動向國稅局書面申請報備，並做正確金額申報即可。

不過台南健華會計師事務所提醒您，同一年度自動報備的免罰機會只有二次，第三次報備，就會有銷貨金額1%的罰款了（罰金不得少於1500元，不得超過15000元），因此開立發票仍然要謹慎喔！

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行政院於110.03.11通過如下重稅打房的新措施，將待立法院三讀通過後施行：

1. 提高民眾個人持有適用稅率的期間；持有二年以內稅率為45％，二年至五年稅率為35％，持有逾五年的稅率則為20％（持有逾十年稅率仍為15％不變）

2. 公司法人出售房地產，也將改採比照民眾個人，適用相同的持有期間長短及非單一稅率（注意公司法人並無持有十年稅率15％的優惠）。例外的是，建商興建房屋出售，包含與地主合建分售，仍維持單一稅率20％不變。

3. 國內房地產價值達到股權淨值50％的非上市櫃公司，持股過半的投資人售股時，售股獲利將納入房地合一稅的課稅範圍；用以防堵目前許多投資客，刻意利用設立公司來短期買賣不動產（目前公司採單一稅率20％）的避稅漏洞。

4. 預售屋交易將納入房地合一稅範圍，且民眾購買預售屋，須自交屋日重新起算持有期間來計稅。

對於財政部以上的修法，台南健華會計師事務所建議：

目前短期進出房市的投資客們，要趕緊逃命了！

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上月底立法院已三讀通過，民眾未上市櫃股票的交易所得，自今年的1/1起，要併入個人的基本稅額課稅(不再免稅)。因此民眾若有股份移轉，健華聯合會計師事務所建議要善用670萬元免稅額，分年度或跨年度作好股份的移轉規畫，合法節稅。

此外內政部也已規定購買預售屋必須在30日內作申報，並且禁止轉賣，違者將按戶棟裁處罰款新台幣15萬元至100萬元，施行日期則尚待行政院公告，台南健華會計師事務所提醒買家們要多多注意。

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立法院昨天三讀通過［實價登錄2.0］的地政三法，針對預售屋全面納管，預售屋應於買賣後30日內進行實價登錄申報，申報不實者罰3-15萬元，兩次未改善者，將裁罰30-100萬元。

最被外界詬病的紅單炒作低買高賣，此次修法，規定民眾向建商預購紅單契據，禁止轉售給第三人，違者可按戶裁處15-100萬元罰鍰。

由於房價持續居高不下，政府也因此持續監管房市交易。台南健華會計師事務所提醒建商業者，注意新的規定，避免違規。

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財政部於109.11.25發佈了新聞稿，規定企業領取的政府紓困補助款，於年度結算申報時，可以自行減除該項收入（也就是免稅）。

廠商收到政府發放的「薪資紓困補助款」，也仍可全額列報受補助相關員工的薪資支出，不用因為領取政府補助收入免稅，而須要剔除薪資費用。

提醒會計師事務所同仁/ 或稅務會計的從業夥伴們，請留意一下這項有利於廠商的新規定。

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基於節能減碳，提高政府效能的考量，財政部為了鼓勵廠商在國稅局選案查税時，若能提示電子帳簿取代紙本帳簿，就可有如下的優惠：

1. 除了國稅局審核有異常項目者外，免再提供原始憑證。

2. 符合一併條件者（國稅局的查税結果調整所得不超過100萬元且無大額漏稅），其後二年可免再列入營所稅的選查對象。

台南健華會計師事務所目前業已跟上國稅局推廣腳步，採用電子帳簿，取代紙本帳簿。

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台南是美食之都，常見有人氣小吃店，生意非常好，商店門口卻張貼著「本店免用統一發票」的淺黃色告示牌。

這是因為財政部曾於民國89年發布解釋函令，認為餐飲行業，現場是擁擠油膩環境，不方便開立發票，因此即使月營收已超過20萬元的使用統一發票門檻，仍可歸類為「營業性質特殊」的營業人，可免開立銷貨發票，而且也能適用1％的營業稅低稅率，十分的節稅。

但若是店家的營業登記是公司組織而非商號、或是以連鎖加盟店方式經營、或是有使用取餐號碼牌、或是有經營網路銷貨、或是營業現場使用收銀機設備來管理銷貨收款等情形之一者，就必須核定使用統一發票，正常的申報繳稅了。

此外財政部107.01.12也有新的規定，為了配合衝刺行動支付普及率，採用行動支付的商家，若是同意提供銷售金額資料給國稅局，經申請核准後，即使月營收達到使用發票的門檻，仍可繼續免用統一發票，並且持續享有營業稅小店優惠稅率1%（目前本項優惠期限延長至114.12.31截止）

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行政院長於去年中公開宣布，最快在今年度將要廢除印花稅。但是目前年度已經過了一半，尚無修法廢除的訊息出現，印花稅仍在持續課徵，稅務局也在正常稽徵當中。

企業採購高單價的營運設備，例如購買電梯並包含安裝，台南健華會計師事務所建議老闆們：可將合約區分為購買動產設備合約（動產買賣僅須貼印花12元）以及安裝合約（印花稅率為千分之一）；如此將高單價的設備分開訂立合約，適用動產買賣低税負，最能節稅。

上例購買並安裝貨運電梯交易，若是僅簽訂合併為同一份的合約，則將按照合約總價金額，從高課徵印花稅千分之一。

對於租稅實務有興趣的公司會計人員/或是企業老闆，歡迎來訪本事務所，找會計師分享最新的稅務訊息。