會計師的答覆 :

1. 公司組織給人較有制度有規模的名稱直覺，行號給人的觀感，則是較無制度且營運規模較小的。一般人對於公司組織的經營穩定觀感，要優於行號。

2. 公司股東對於公司營運成果只負擔有限責任，投入的資本額賠光了即無須再負責，原則上不會影響到股東個人名下資產 (背書保證應負責任除外)；行號負責人及行號合夥人對於行號的債務，無論有無背書保證，皆要負擔連帶賠償的無限責任。

3. 實務上公司與行號在相同條件下，銀行較樂意借款給公司。

4. 平均月營收低於20萬元的行號，可以選擇免用統一發票，小店的營業稅率只有1％（使用發票的行號營業稅率則為5％）。一般公司則無論營收大小，營業稅皆是強制使用統一發票的（營業稅率5％）

5.企業社申請外勞名額較公司組織為少。本所曾有行號客戶為了能申請聘用較多的外勞，配合外勞仲介公司的申請手續要求，另外成立新公司來申請外勞。

6.稅務上，公司組織營運虧損時，只要經由會計師出具稅務簽證報告，便能享有未來十年盈虧互抵的節稅優惠；行號組織則無此優惠，行號無法盈虧互抵。

5.綜上分析，台南健華會計師事務所建議您，如果您的企業年度營業額很小，沒有使用發票的需求，在節稅考量優先之下；或僅是配合客戶請款必須使用發票者，那麼申請行號登記就行了。但是如果您的企業營收相對較大(年營收超過240萬元)，而且您的事業成長前景持續看好，規模會再擴增；那麼公司登記較能健全您未來的事業架構。此外，行號組織無法變更為公司組織，行號必須做註銷登記再重新辦理公司登記 (將會損失營運年資的商譽)，這一點創業者選擇成立公司或行號，仍須斟酌未來的發展需求噢！

會計師的答覆 :

1. 公司組織不同於行號，不論有限公司或是股份有限公司的股東，皆屬於有限責任。公司股東對於公司債務只要沒有出具背書保證，則公司債權人只能向公司追討債務，不能向公司的負責人或股東個人追討，公司債權人也不能任意查封沒有出具背書保證的公司股東或是負責人個人的財產。

2. 行號的負責人或合夥人則皆為無限責任；因此行號的債權人，可向業主或任一合夥人追討行號的債務，也能查封行號的負責人或任一合夥人個人的財產，此與公司組織的股東只負擔出資額的有限責任不同。

3.台南健華會計師事務所曾有承辦案例，公司負責人藉由公司法的有限責任規定，合法避開了被債權人追償公司債務的麻煩。有興趣的創業者，歡迎來本事務所找會計師聊聊。

會計師的答覆 :

1. 只要是一般營業項目的公司組織，國稅局均是一律核定使用統一發票的。只有「獨資行號」、「合夥行號」或是「特殊營業項目的公司」（例如專營證券投資的公司）才能向國稅局申請免用統一發票 。

2. 會計師提醒您，國稅局核准稅籍使用統一發票之後，要注意設立登記的當期，即使沒有開立發票，也必須要按時申報營業稅。經核定使用發票的公司行號如果未事先向國稅局申請暫停營業，卻沒有按時申報營業稅，即會產生違章罰款 (罰金至少1200元起跳)。

台南曾經有小型的稅務會計事務所，因少許員工離職造成報稅人手嚴重不足，慌亂中未申報數家客戶的營業稅，導致客戶受到違章罰款而更換事務所。

如上述案例，企業的稅務需要委外代理申報時，慎選長期信譽良好，員額穩定充足，而且內控制度健全的會計師事務所，是很重要的。

會計師的答覆 :

 1. 公司登記的資本額，除了特許行業（例如營造業 / 銀行業等）之外，公司法目前並無金額門檻限制，本所曾經申請過新台幣8,888元的小資本額公司，並無問題。

2. 公司成立後如果有銀行融資的需求，則登記資本金額不宜太小，因為資本額小，顯示公司的自有資金不足，通常不利於銀行的放款額度審查。

3. 公司登記資本額必須來源真實，近年來在洗錢防制法規範下，對於異常金流，銀行有向上通報主關機關的義務，因此創業者向短期金主借款（登記後即取出資金歸還金主）的做法來成立公司，公司負責人會產生洗錢防制法相關的刑事責任。

4. 除了洗錢防制法之外，公司法第九條也規定，公司登記如果資本不實，或任由股東於登記核准後返還取回資本，可能會遭到經濟部撤銷登記，負責人也會連帶產生公司法相關的刑事責任。

5. 綜上原因，加上現今詐騙案例多，因此正派經營的會計師事務所為了保護彼此，都不會冒險協助客戶辦理假資本簽證。如果您的創業資金不足，可先以少許的自有資金辦理公司設立登記，未來資金充裕時，再辦理公司的增資變更登記。畢竟開心創業作生意最怕上法院，合法登記才能保障平安長久的經營事業。

台南健華會計師事務所祝福您創業順利成功！

會計師的答覆 :

1. 公司法關於有限公司的規定中，並沒有股東會及董事會或監察人制度，有限公司可登記為一人公司，且無監察人。股份有限公司則有股東會、董事會，且規定必須選任董事及監察人（至少一董一監）

2. 股份有限公司的發起成員為自然人時，至少須要有股東成員二人（或以上），其中一人(或以上)為董事長/ 董事，且至少一人為監察人；股份有限公司也可以採用外聘非股東的人士擔任公司的董監事。

3. 有限公司經由三分之二的股東同意，可以透過修改公司章程，變更組織為股份有限公司。

4.稅務上，有限公司與股份有限公司營業稅/ 與營利所得稅的稅率負擔是完全相同的。

  會計師建議您：若是一人創業，初期開設一個人的有限公司就行了，沒有必要去登記人頭股東；未來若是組織變大，有其他新股東入股時再辦理變更登記即可。

會計師的答覆 :

1. 公司法規定公司董事長/ 或董事皆為公司的法定管理人，對外負有公司的管理責任，公司若是有違法行為，通常皆必須連帶負責的。例如資本額達到一定規模的公司違反公司法規定，沒有將年度的決算書表委託會計師簽證，則公司的每位董事們，只要抽查到，都會收到經濟部的罰單。

2. 公司若是有欠稅，經國稅局移送強制執行，法務部執行處會優先傳喚公司的董事長，其次為傳喚每位董事，並要求董事長/ 或董事提出清償公司欠稅方案計畫（甚至會限制董事出境或管收），非常困擾。

3. 公司若是向銀行申請借款，通常銀行會要求董事們擔任公司借款的保證人。

4. 因此，如果您未實際參與公司的經營，朋友卻邀請您擔任掛名董事長（或是掛名董事）時，台南健華會計師事務所要提醒您，請務必斟酌一下未來可能的公司營運風險，擔任掛名董事往往導致意想不到的麻煩上身喔，實務上常有掛名董事被執行處追償公司欠稅的案例喔！

會計師的答覆 :

1. 行號的設立登記，如果不是特許行業（例如土木包工或當鋪等行業），「商業登記法」關於一般行業的商號登記，並無規定資本額門檻大小限制。

2. 如果您是要申請免用統一發票發票的小店，那麼台南健華會計師事務所建議您，資本金額不要登記太多，以免被視為營運規模龐大，而被國稅局核定使用發票。

3. 行號登記資本額未達25萬元者，申請行號登記時不需要準備銀行存摺存款驗資；但若是行號登記資本額達到25萬元者，就必須先至銀行開戶，並於登記前存足資本額。

4.行號無論獨資或合夥大小，辦理設立登記或是增資登記，皆免經由會計師的資本簽證。 因此許多沒有會計師簽證資格的記帳事務所，都較樂意替新客戶辦理行號登記。然而創業者仍須視自身需求，就公司或行號的特性擇優辦理，避免事後發覺行號登記影響了企業營運(例如申請外勞的人數額度受到限制）時，需要多花一筆費用，費時費力的找事務所重新辦理新的公司登記。

會計師的答覆：

1.無論是經濟部商業司、或是台南市政府、以及各縣市政府，都沒有限制同一個地址不能成立兩家或以上的公司行號。

2.不過實務上國稅局可能會有如下意見：

當兩家企業營業項目重疊時，且營業場所無明顯的區隔，國稅局管區稅務員若懷疑這家廠商有避稅企圖(例如分散營收)，或是無營業跡象，可能會管制統一發票發票使用，或是直接不核准申請。

3.此外，台南健華會計師事務所還要再作提醒：

同一地址已經有設籍使用發票的營利事業，如果想再成立〔使用收據〕的商號，國稅局通常是不會同意的；稅務員會一併核定新行號使用發票，不會允許使用發票與使用收據的個別商家，同時同址存在；以防止業者同址150同一地址，如果有明顯的區隔，營業項目也不重疊/ 不相同，也皆使用發票/ 或皆使用收據，那麼要申請兩家以上的公司或行號登記，通常是OK的，至少本所在台南地區，歷年來諸多的申請案件都沒什麼問題。

會計師的答覆：

1. 經濟部自民國98年廢除營利事業登記的［政府各部門聯審制度］之後，目前台南地區無論是公司登記或是行號登記，只要登記地址的建築物具備房屋稅單，都可以申請並核准公司或是行號的設立登記。

2. 若是您的違章建築連房屋稅單都沒有，可以向稅務局(稅捐處)查看看該違章房屋是否有房屋稅籍，然後申請補發一張房屋稅籍證明書，如此也能代替房屋稅單，用來申請公司行號的設立登記。

3. 台南市政府工商行政科受理公司行號登記，權責範圍內無須審查登記地址的建築物是否合法。

4. 實務上除非是因為事業汙染或事業噪音擾鄰，並遭人投書舉報之外，創業者通常不會因為使用違章建築辦理了公司行號登記，就引來市政府的建管部門來關切。

5. 會計師提醒您：雖然違章建築可以設立公司行號，在公司法及稅法範圍內合法了，但是屋主違反建管法令的責任仍然是存在的，並未因此就地合法喔！

會計師的答覆 :

＠ 營業稅

1. 公司組織一律使用發票（一般公司的營業稅率為5％），使用發票的一般行號，營業稅率也是5％

2. 行號平均月營收若是低於20萬元，可以適用小規模營利事業優惠，可以免用發票，營業稅率僅為1％

＠ 營利事業所得稅

1. 公司營所稅的稅率為20％，行號的營所稅率則為0％(免稅)

2. 行號自從107年度起，取消營所稅的負擔 ! 但行號仍需辦理年度營所稅申報（並將營利所得直接併入個人綜合所得課稅）

3. 公司行號稅務規劃的問題，歡迎洽詢台南健華會計師事務所 : 06-3110855#109 稅務部門

會計師的答覆 :

1. 公司行號辦理營業登記地址的房屋，如果原本是自用住宅用途，登記之後稅務局會主動更改為營業用途。台南目前自用住宅的房屋稅率為1.2％，營業用途的房屋稅率則為3.0％。

2. 公司或行號申辦營業登記地址的房屋，如果原本就是營業用途（例如已經有其他公司行號登記在裡面），那麼房屋稅率就不會變動，仍然為營業用的3.0％。

3. 如果部分面積營業，部份仍為住家，那麼會計師提醒您，可以在公司行號登記完成之後，向税務局申請部份面積比例為住宅的用途變更，避免税務局將全部的面積以營業用稅率課稅 ／別讓您的合法節稅權利睡著了！

4.此外如果您是在住家從事網拍行業，營業登記只有［無店面零售業］一個營業項目，且營業現場沒有堆放商品，只要符合這些要件，那麼房屋稅可向稅務局爭取維持全部為［住家用稅率］喔！

會計師的答覆：

1. 免用統一發票的小型商號，營業稅採用查定課徵，由國稅局每三個月直接開出營業稅單寄給業主繳納，因此可以不用申報營業稅！小店的營業稅率是1%(例如核定每月營收10萬元，稅金即為1000元/月，則每三個月國稅局會寄發3000元的營業稅單)，業者直接拿去銀行繳納即可／因此無須找會計師事務所申報營業稅，至於營利事業所得稅，小店也不用辦理結算申報。

2. 但是免用統一發票的小型商號，仍須申報扣繳憑單。每月房租如果超過2萬元，須要替房東扣繳10%稅金，並加上繳納2.11%的二代健保費。此外商號如果有聘用員工，也必須替員工申報薪資扣繳憑單。這二個部分許多小店沒有申報好像也沒事，是因為實務上國稅局沒有全面的對小店嚴格執法。但仍有部份倒楣的小店業者因為沒有申報扣繳憑單而受罰。如果不想擔心扣繳作業未申報而受罰，那麼就要考慮找會計師事務所協助申報扣繳憑單了。

3. 台南健華會計師事務所特別提醒：

公證的房屋租賃合約，法院會將出租資料金額通報給國稅局，因此無論是否免用發票，只要有作租約公證，業主若未依法扣繳及申報扣繳憑單，受罰的機率是很大的！有這種情況時，請要考慮委託專業的會計師幫忙申報了。

會計師的答覆 :

1. 目前自來水公司提供水費的費率，並沒有區分營業用或是住家用（費率都是一樣的）

2. 電費則有區分營業用電及住家用電：費率 / 營業用電每度大約2.21元 / 住家用電每度大約1.63元。

3. 公司行號在辦理設立登記之後，如果沒有特別懸掛招牌，門口外觀也看不出有明顯的營業行為（例如網拍業及個人工作室），電力公司通常不會主動將住宅用電變更為營業用電費率。

4. 台南健華會計師事務所提醒您：

您的公司行號如果要將水費帳單及電費帳單扣抵營業稅，那麼必須主動去自來水公司及電力公司，辦理過戶水表及電表所有權人，登記為公司行號的抬頭(加上公司行號的統一編號)；也就是必須更改為營業用途，水費及電費帳單才能作抵稅使用。至於辦理變更是否划算，請要先試算一下了。

會計師的答覆 :

１. 公司登記的負責人，如果當下是加保在同業工會／農漁會／區公所等不是第一類健保身份的投保機構，於公司成立之後，健保必須改加保在自己的公司。

2. 行號的登記負責人健保規定同上。但行號負責人如果是自營作業者（例如獨資經營的小吃店／裁縫店），沒有聘用員工，並且已加保在所屬行業相關的工會（例如廚師工會／裁縫師工會），如此健保可免改加保在自己新設立的行號。公司組織則沒有這種優惠。

3.注意公司行號負責人的健保級距，至少是34,800元，比一般低薪員工的保費要高。

4. 公司行號的負責人，如果已加健保在其他的公司行號（無論是擔任員工或負責人），可以免在自己新成立的公司行號加保。

5. 上述小型企業商家的登記負責人，如果已經加健保在其他公司行號擔任低薪員工，不用移轉健保至自己擔任負責人的公司行號來高薪投保／這是合法的節省健保費方案喔！

6.如果您有勞健保相關的問題，歡迎加入本會計師事務所的官方line帳號，可獲得免費的諮詢服務噢！或是直接來電：06-3110855#101 工商組主辦人員

會計師的答覆：

1. 工廠登記的廠房地址，原則上必須符合土地分區工業用途規定(必須檢附土地分區證明)，廠房也必須具備有［廠房用途］的建築物使用執照才行，一般屬於住宅用途／辦公用途／倉庫用途的建築物使用執照，是無法申請辦理工廠登記的。

2. 因此常見的農地違規廠房，除了先前大赦期限已截止申請辦理的［臨時工廠登記證］，業主在繳納規定金額的政府規費，以及特殊條件規範下能將工廠就地合法之外，目前農地上的違章廠房，都是無法申請工廠登記的。

3.台南健華會計師事務所多年來辦理許多工廠登記案件，您若有工廠登記的相關問題，歡迎來電洽詢：06-3110855#101 工商組吳經理

會計師的答覆：

1. 工廠登記原則上是一個門牌只能登記一家工廠。

2.如果同一門牌的廠房，有兩個獨立的出入口，而且有明顯的隔間，那麼通常能申請兩家工廠登記。

3.已經登記完成的工廠，如果要在同址再申請登記另外一家新的工廠，除了要符合前項規定具備獨立出入口，以及具備明顯的隔間之外，舊工廠必須先辦理工廠的基地面積變更/ 建築物面積變更/ 機器設備變更，手續其實是蠻麻煩的。根據本事務所工商部門的經驗，如果是製程有產生汙染的工廠，或是有設廠標準的工廠（例如食品廠/藥廠），麻煩的變數會更多。

會計師的答覆：

1. 公司適用「公司法」規範，組織性質屬於獨立的營利法人，設立登記必須經由會計師簽證登記資本額。行號則是適用「商業登記法」規範，組織性質屬於個人的動產，設立登記無須經由會計師簽證登記資本額。

2.公司由中央政府的經濟部管轄(直轄市的公司由直轄市政府代理經濟部管轄)，因此公司名稱專屬效力涵蓋全國，行號係由各縣市政府直接管轄，行號名稱專屬效力僅及於單一縣市。

3.例如台南市已核准登記的行號，其他縣市也能同時有相同名稱的行號合法登記/   然而台南市已核准登記的公司，其他縣市則不能再有完全相同的公司名稱出現。

4.公司/ 行號的基本規範完全不同，因此無法互相申請變更組織。行號如果需要變更為公司，必須先註銷行號登記，另外設立新的公司。

會計師的答覆：

1. 回答這個問題之前，可以先看看其他專業事務，例如法院訴訟事務、不動產過戶事務、專利商標申辦事務，其實都是可以由民眾自行辦理的，各主管機關沒有規定上述業務必須要透過律師、地政士、或是專利商標代理人。

2.不過律師專精六法全書，地政士專精不動產的產權登記，專利商標代理人則專精商標登記事務。這些專業人員，能替民眾避開「專業上潛在的風險」，維護委託人的合法利益。

3.公司與行號登記事項，往往也會影響後續的稅務規劃，一般民眾通常專業不足，生疏且不了解公司法及稅法實務緣由與潛在的關聯性。為了避免自行辦理卻反而搞砸了自身合法權益，因此健華聯合會計師事務所建議您，由於術業有專攻；關於辦理專業的登記事務，還是委託專業的事務所來處理吧！

會計師的答覆：

1. 公司行號登記董事長、負責人、董監事、經理人，都必須成年。依據舊民法規定年滿20歲為成年。然而109.12.25立法院已三讀通過，新修正民法18歲為成年，且訂於兩年後實施新制度。

2.因此自112年元旦起，只要年滿18歲的民眾，就能合法申請登記，擔任公司行號的董事長、負責人、發起人、董監事、以及經理人。

3.上開關於登記年齡下修的訊息，本事務所於112年初已有剛滿18歲擔任公司負責人的實際案例，經由台南市政府核准通過，實務上確定沒有問題。

會計師的答覆：

1. 獨資或是合夥的行號，營業稅的稅率相同。此外無論獨資/合夥的行號，年度的營所稅也同樣是免稅。

2.至於個人綜所稅，則是依據所得金額大小而累進的，行號產生的營利所得愈高，獨資業主的個人稅率也會愈高。因此當獨資行號的淨利金額愈大時，如果能將自身低所得的配偶或子女，透過贈與出資額，納入成為行號的實際合夥人，就能合法的降低個人的綜所稅，同時也能規劃家族財產配置，合法降低未來的遺產稅。

3.由於合夥組織通常能將營利所得分散，有降低累進稅率的效果，往往比登記獨資來的節稅。

不過會計師要提醒大家：合夥必須是真的合夥，以人頭股東假合夥來節稅，若是人頭股東本身有個人債務或信用風險，可能會對企業營運產生不良影響，況且以假合夥避稅是違法的喔！

會計師的答覆：

1. 財政部對於各種營業項目，訂有同業利潤標準。同業利潤標準也包含書審純益率，有高有低，例如資源回收批發業的書審純益率為3%，不動產租賃業的書審純益率為8%，一般行業書審純益率大約是6%居多。

2.登記主要的營業項目排列順序，實務上會影響後續營利事業所得稅申報的純益率；間接影響繳稅多寡。因此有經驗的會計師事務所都會做適當的安排，避免客戶繳了冤枉稅。

會計師的答覆：

1. 常有民眾詢問會計師事務所有無借址辦理登記公司行號。借址登記越來越普遍，但由於國稅局長期以來，為了避免同址登記大店(使用發票)與小店(免用發票)，產生大店故意給消費者小店收據，藉此逃漏發票稅，慣例上都不准大小店登記同址。因而商家在借址登記的共享辦公室辦理營業登記，國稅局通常是一律要求使用發票的。如果您創業初期月營收低於20萬元，沒有要使用發票，注意在共享辦公室租用場所借址登記商家，可能會遇到稅務員不核准使用小店收據的難題。

2.台南地區目前提供借址登記的共享辦公室業者，屬於新興行業，業者很多，上網可見：

   公園大道商務共享中心(台南永康中華路)

   可喜空間共享辦公室(台南東區裕農路)

   CC音樂中心(台南永康大同街)

   鹽行共創空間(台南永康鹽行科技園區)

   潤學商務中心(台南金華路、及台南民生路)

   WOT SPACE(台南永康中華路)

   吾師商務中心(台南永康中山南路、台南東區東興路、台南北區富北街、台南永康大同街、台南永康中華路)

3.一般而言，會計師事務所不會同時經營共享辦公室業務，本所會計師專注於本業營運，自開業以來也沒有做借址業務。不過近年受惠於共享辦公室業者興起，提供借址服務，我們也新增了許多借址登記在共享辦公室的新客戶；大多是經營網路購物，不須要辦公場域的新創公司。